Государственная налоговая инспекция информирует о принятых Сеймом изменениях Закона о подоходном налоге жителей и поясняет, что изменится с 2019 г.
Налогообложение доходов, связанных с трудовыми отношениями
К доходам, связанным с трудовыми отношениями или с отношениями, соответствующими их сути, полученным жителем в 2019 г. и в последующие налоговые года, за исключением выплаты по болезни, материнству, отцовству, уходу за ребенком и долговременные выплаты труда, будет применяться 20 проц. или 27 проц. налоговый тариф, который будет зависеть от суммы полученных за налоговый период, связанных с трудовыми отношениями доходов, связанной с установленной в законе суммой в размере средней заработной платы (СЗП).
2019 г.:
— если сумма связанных с трудовыми отношениями жителя годовых доходов не будет превышать суммы в размере 120 СЗП, применяемой для расчета базы взносов ГСС (государственное социальное страхование) застрахованных лиц в 2019 г., такие доходы будут облагаться 20 проц. тарифным подоходным налогом,
— если будет превышать сумму в размере 120 СЗП, — 27 проц. тарифом.
Доходы, связанные с трудовыми отношениями, которые рассчитаны в 2018 г. или за предшествующие налоговые периоды, однако выплаченные жителям в 2019 г. и в последующие налоговые периоды, будут облагаться 15 проц. тарифным налогом.
2020 г. :
— если сумма связанных с трудовыми отношениями жителя годовых доходов не будет превышать суммы в размере 84 СЗП, применяемой для расчета базы взносов ГСС застрахованных лиц в 2020 г., такие доходы будут облагаться 20 проц. тарифным подоходным налогом,
— если будет превышать сумму в размере 84 СЗП, — 27 проц. тарифом.
2021 г. и последующие годы:
— если сумма связанных с трудовыми отношениями жителя годовых доходов не будет превышать суммы в размере 60 СЗП, применяемой для расчета базы взносов ГСС застрахованных лиц за соответствующий период, такие доходы будут облагаться 20 проц. тарифным подоходным налогом,
— если будет превышать сумму в размере 60 СЗП, — 27 проц. тарифом.
СЗП, которая применяется для расчета базы взносов ГСС застрахованных лиц за соответствующий период, устанавливается в Законе об утверждении показателей бюджета фонда Государственного социального страхования Р за соответствующий год.
Для налогообложения выплат по болезни, материнству, отцовству, уходу за ребенком и выплат долговременного труда, полученных жителем в 2019 г. и в последующие годы, будет применяться 15 проц. тариф подоходного налога.
Налогообложение доходов, не связанных с трудовыми отношениями
К доходам, не связанным с трудовыми отношениями и не индивидуальной деятельности (за исключением доходов от распределенной прибыли), полученным в 2019 г. и в последующие налоговые года, годовая сумма которых не превышает суммы в размере 120 СЗП (применяемой для расчета базы взносов ГСС застрахованных лиц за текущий год), будет применяться 15 проц. тариф подоходного налога.
К данным доходам, годовая сумма которых будет превышать сумму в размере 120 СЗП, будет применяться 20 проц. тариф подоходного налога.
Налогообложение доходов, полученных в 2019 г. и в последующие годы от индивидуальной деятельности и от распределенной прибыли, не меняется, т.е. такие доходы будут облагаться 15 проц. тарифным налогом (при расчете подоходного налога от доходов индивидуальной деятельности, применяется кредит подоходного налога).
Применением NPD
Изменены формулы размера необлагаемого налога NPD и годового NPD, по которым рассчитываются применяемые к полученным связанным с трудовыми отношениями доходам месячный NPD и годовые NPD за 2019, 2020 и 2021 налоговые периоды.
2019 г.
Максимальный месячный NPD – 300 евро, применяется к жителю (за исключением жителя с ограниченной работоспособностью), связанные с трудовыми отношениями доходы которого не будут превышать одного размера минимального месячного оклада (ММО), действующего 2019-01-01.
Другим жителям (за исключением жителей с ограниченной работоспособностью), связанные с трудовыми отношениями доходы которых будут больше суммы одного ММО, применяемый месячный NPD будет рассчитываться по формуле:
Месячный NPD = 300 – 0,15 х (месячные доходы жителя, связанные с трудовыми отношениями – один размер действующего 2019-01-01 ММО).
Лицам, которым установлен уровень работоспособности 0-25 проц., или достигшим пенсионного возраста по старости, которым в установленном правовыми актами порядке установлен уровень больших специальных потребностей, или лицам, которым в установленном в правовых актах порядке установлен тяжелый уровень инвалидности, месячный NPD – 353 евро. Лицам, которым установлен уровень работоспособности 30-55 проц., или достигшим пенсионного возраста по старости, которым в установленном правовыми актами порядке установлен уровень средних или небольших специальных потребностей, или лицам, которым в установленном в правовых актах порядке установлен средний или легкий уровень инвалидности, месячный NPD – 308 евро.
Максимальный годовой NPD – 3600 евро, установлен жителям, годовые доходы (ГДЖ) которых не будут превышать суммы в размере 12 ММО, действующего 2019-01-01. К другим жителям (за исключением жителей с ограниченной работоспособностью), связанные с трудовыми отношениями доходы которых будут больше 12 ММО, применяемый годовой NPD будет рассчитываться по формуле:
Годовой NPD = 3 600 – 0,15 х (ГДЖ – 12 размеров ММО, действующего 2019-01-01).
2020 г.
Максимальный месячный NPD – 400 евро, применяется к жителю (за исключением жителя с ограниченной работоспособностью), связанные с трудовыми отношениями доходы которого не будут превышать одного размера минимального месячного оклада (ММО), действующего 2020-01-01.
Другим жителям (за исключением жителей с ограниченной работоспособностью), связанные с трудовыми отношениями доходы которых будут больше суммы одного ММО, применяемый месячный NPD будет рассчитываться по формуле:
Месячный NPD = 400 – 0,2 х (месячные доходы жителя, связанные с трудовыми отношениями – один размер действующего 2020-01-01 ММО).
Лицам, которым установлен уровень работоспособности 0-25 проц., или достигшим пенсионного возраста по старости, которым в установленном правовыми актами порядке установлен уровень больших специальных потребностей, или лицам, которым в установленном в правовых актах порядке установлен тяжелый уровень инвалидности, месячный NPD – 453 евро. Лицам, которым установлен уровень работоспособности 30-55 проц., или достигшим пенсионного возраста по старости, которым в установленном правовыми актами порядке установлен уровень средних или небольших специальных потребностей, или лицам, которым в установленном в правовых актах порядке установлен средний или легкий уровень инвалидности, месячный NPD – 408 евро.
Максимальный годовой NPD – 4 800 евро, установлен жителям, годовые доходы (ГДЖ) которых не будут превышать суммы в размере 12 ММО, действующего 2020-01-01. К другим жителям (за исключением жителей с ограниченной работоспособностью), связанные с трудовыми отношениями доходы которых будут больше 12 ММО, применяемый годовой NPD будет рассчитываться по формуле:
Годовой NPD = 4 800 – 0,2 х (ГДЖ – 12 размеров ММО, действующего 2020-01-01).
2021 г.
Максимальный месячный NPD – 500 евро, применяется к жителю (за исключением жителя с ограниченной работоспособностью), связанные с трудовыми отношениями доходы которого не будут превышать одного размера минимального месячного оклада (ММО), действующего 2021-01-01.
Другим жителям (за исключением жителей с ограниченной работоспособностью), связанные с трудовыми отношениями доходы которых будут больше суммы одного ММО, применяемый месячный NPD будет рассчитываться по формуле:
Месячный NPD = 500 – 0,23 х (месячные доходы жителя, связанные с трудовыми отношениями – один размер действующего 2021-01-01 ММО).
Лицам, которым установлен уровень работоспособности 0-25 проц., или достигшим пенсионного возраста по старости, которым в установленном правовыми актами порядке установлен уровень больших специальных потребностей, или лицам, которым в установленном в правовых актах порядке установлен тяжелый уровень инвалидности, месячный NPD – 553 евро. Лицам, которым установлен уровень работоспособности 30-55 проц., или достигшим пенсионного возраста по старости, которым в установленном правовыми актами порядке установлен уровень средних или небольших специальных потребностей, или лицам, которым в установленном в правовых актах порядке установлен средний или легкий уровень инвалидности, месячный NPD – 508 евро.
Максимальный годовой NPD – 6000 евро, установлен жителям, годовые доходы (ГДЖ) которых не будут превышать суммы в размере 12 ММО, действующего 2021-01-01. К другим жителям (за исключением жителей с ограниченной работоспособностью), связанные с трудовыми отношениями доходы которых будут больше 12 ММО, применяемый годовой NPD будет рассчитываться по формуле:
Годовой NPD = 6000 – 0,23 х (ГДЖ – 12 размеров ММО, действующего 2021-01-01).
Можно будет отнять взносы в пенсионные фонды
1 ч. 21 ст. Закона о подоходном налоге жителей дополнена новым пунктом 21. В нем установлено, что из доходов, полученных постоянным жителем Литвы в 2019 г. и в последующие налоговые года, могут быть вычтены пенсионные взносы в пенсионные фонды, пенсионные фонды ассоциаций участников профессиональных пенсионных фондов и / или аналогичных им субъектов, действующих в государстве Европейской экономической зоны или государстве члене Экономического сотрудничества или развития, которые житель платит как дополнительные накопительные пенсионные взносы по положениям 4 ч. 8 ст. Закона о накоплении пенсий, и которые больше 3 проц. доходов данного жителя, от которых считаются взносы ГСС.
Расходы на ремонт и уход за ребенком
1 ч. 21 ст. Закона о подоходном налоге жителей дополнена 4 п. Установлено, что постоянный житель Литвы из доходов, полученных постоянным жителем Литвы в 2019 г., 2020 г. и 2021 г. будет иметь право отнять суммы, в соответствующем году заплаченные за выполненные в пользу самого жителя или его супруга (-и) работы по отделке зданий или других строений и любого ремонта (за исключением обновление (модернизацию) многоквартирных жилых домов), оказанные услуги по ремонту легковых автомобилей, услуги по присмотру за несовершеннолетними детьми (приемными детьми, подопечными) до 18 лет, когда работы выполняет или услуги оказывает зарегистрированное в Литве или обязанное регистрироваться лицо.
Поддержка профсоюзов
Во 2 п. 2 ч. 27 ст. Закона о подоходном налоге жителей установлена новая обязанность налогового администратора по прошению жителей переводить часть их декларируемого к оплате или высчитанного подоходного налога профсоюзам или объединениям профсоюзов, по Закону о благотворительности и поддержке имеющим право получать поддержку. Переводимая профсоюзам или объединениям профсоюзов 1 проц. часть подоходного налога рассчитывается от суммы оплачиваемого подоходного налога в годовой декларации подоходного налога (когда житель подает годовую декларацию подоходного налога) или от высчитанной высчитывающим налог лицом суммы подоходного налога (если житель не подает и не обязан подавать годовую декларацию подоходного налога).
Значит, уже в 2019 г. жители от полученных за период 2018 г. доходов смогут выделить такие части декларируемого к оплате или высчитанного подоходного налога:
— до 2 проц. – получателям поддержки (за исключением профсоюзов и объединениям профсоюзов) и
— 1 проц. – политическим партиям,
— 1 проц. профсоюзам и объединениям профсоюзов.